{"id":3311,"date":"2024-08-26T13:08:54","date_gmt":"2024-08-26T18:08:54","guid":{"rendered":"https:\/\/frateradvisors.com\/?p=3311"},"modified":"2024-11-22T15:33:53","modified_gmt":"2024-11-22T20:33:53","slug":"notas-sobre-el-principio-de-generalidad-a-proposito-de-los-beneficios-tributarios-que-el-ejecutivo-ha-observado-al-congreso-peruano","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frateradvisors.com\/en\/notas-sobre-el-principio-de-generalidad-a-proposito-de-los-beneficios-tributarios-que-el-ejecutivo-ha-observado-al-congreso-peruano\/","title":{"rendered":"Notas sobre el principio de generalidad a prop\u00f3sito de los beneficios tributarios que el Ejecutivo ha observado al Congreso peruano"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"3311\" class=\"elementor elementor-3311\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-2e44d4b2 e-flex e-con-boxed wpr-particle-no wpr-jarallax-no wpr-parallax-no wpr-sticky-section-no wpr-column-slider-no wpr-equal-height-no e-con e-parent\" data-id=\"2e44d4b2\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-3bfcde4b elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"3bfcde4b\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>A inicios de agosto de este a\u00f1o, el Ejecutivo observ\u00f3 dos aut\u00f3grafas de ley mediante las cuales el Congreso aprob\u00f3 dos beneficios tributarios que han generado preocupaci\u00f3n en el Ejecutivo puesto que dichos beneficios perjudicar\u00edan la recaudaci\u00f3n en alrededor de 1,000 millones de soles. Tal preocupaci\u00f3n se incrementa si es que se toma en cuenta que seg\u00fan el MMM<a href=\"#_ftn1\" name=\"_ftnref1\">[1]<\/a>, en el 2025 se dejar\u00edan de recaudar por la totalidad de beneficios tributarios, alrededor de 24,010 millones de soles, lo que empeorar\u00eda el d\u00e9ficit fiscal tan venido a menos.<\/p><p>Al margen de si finalmente el Congreso retrocede con dichas iniciativas o las aprueba por insistencia, es oportuno abordar el tema desde un punto de vista estrictamente t\u00e9cnico, espec\u00edficamente desde la \u00f3ptica del principio de generalidad (igualdad ante la ley), definido como aquel principio constitucional tributario por medio del cual todas las personas est\u00e1n obligadas a contribuir al sostenimiento de los gastos p\u00fablicos, siendo que el Estado, al momento de ejercer su potestad tributaria, solo puede justificar distinciones entre aquellas por razones objetivas; lo contrario, conlleva a su inconstitucionalidad.<\/p><p>En virtud de ello, se aprovecha este espacio para reflexionar sobre si al momento de otorgar los beneficios: \u201cRe-corte tributario\u201d y \u201cR\u00e9gimen excepcional del Impuesto a la Renta (IR) por rentas no declaradas al 31.12.2022\u201d, el Congreso hizo distinciones entre los contribuyentes y, si es as\u00ed, si lo hizo bajo razones objetivas que justifiquen que algunos s\u00ed accedan a ellos y otros no.<\/p><p><strong>Sobre el \u201cRe-corte tributario\u201d \u00a0<\/strong><\/p><p>Este beneficio reducir\u00eda la tasa del IGV de 18% a 8%<a href=\"#_ftn2\" name=\"_ftnref2\">[2]<\/a> \u00fanicamente a peluquer\u00edas y centros de belleza, justific\u00e1ndose su daci\u00f3n en el hecho que producto de la pandemia muchos de aqu\u00e9llos cerraron. Ello es innegable, sin embargo, no lo es menos el hecho que producto de la pandemia tambi\u00e9n se cerraron negocios de otros sectores a los que \u2013 salvo el gastron\u00f3mico y hotelero en 2023<a href=\"#_ftn3\" name=\"_ftnref3\">[3]<\/a>&#8211; no se les ha beneficiado con la tasa reducida del IGV.<\/p><p>Considerar a la pandemia como justificaci\u00f3n primordial para la reducci\u00f3n del IGV, a hoy, ya no parece suficiente si es que se tiene en cuenta que aquella culmin\u00f3 hace m\u00e1s dos a\u00f1os y que hay evidencia de la recuperaci\u00f3n del sector, en tal sentido, se tratar\u00eda de una medida carente de idoneidad y, adicionalmente carente de necesidad y proporcionalidad, si es que \u2013 como indica el Ejecutivo &#8211; los principalmente beneficiados ser\u00edan un grupo minoritario<a href=\"#_ftn4\" name=\"_ftnref4\">[4]<\/a> dentro de los que destacan aquellos cuyos clientes pertenecen a sectores socioecon\u00f3micos medios y altos, los que s\u00ed tienen la capacidad econ\u00f3mica para asumir el IGV.<\/p><p>Cobra especial notoriedad la revelaci\u00f3n que la presidente de la Asociaci\u00f3n de peluquer\u00edas ha hecho al se\u00f1alar que el motivo por el que han recurrido al Congreso se debe a que consideran que la reducci\u00f3n del IGV es la \u00fanica manera que tienen para no aumentar sus precios por el alza de los costos de sus productos importados; a\u00f1adi\u00f3 que el Ejecutivo debiera ver este beneficio como una inversi\u00f3n para ayudar a los emprendedores de su sector.<a href=\"#_ftn5\" name=\"_ftnref5\">[5]<\/a><\/p><p>Si el aumento de los costos empresariales fuese un motivo objetivo para validar una ayuda estatal de tipo tributaria, \u00bfCu\u00e1l ser\u00eda la justificaci\u00f3n diferencial de ayudar a un sector y no a otros con problemas similares o peores o a sectores m\u00e1s prioritarios socialmente que el de belleza? Sin duda, ese no debiera ser el camino porque, claro est\u00e1, cualquier sector no beneficiado pedir\u00eda los mismos beneficios, pues a igual raz\u00f3n igual derecho.<\/p><p><strong>Sobre el R\u00e9gimen excepcional del Impuesto a la Renta (IR) para rentas no declaradas al 31.12.2022.<\/strong><\/p><p>Mediante este r\u00e9gimen, se perdonar\u00eda a personas naturales domiciliadas en Per\u00fa<a href=\"#_ftn6\" name=\"_ftnref6\">[6]<\/a>: (i) parte del IR, pues se aplicar\u00e1 una tasa reducida del 10%, o, del 7% si es que se repatr\u00eda el dinero, (ii) la totalidad de intereses moratorios y multas relacionadas al IR no declarado y (iii) \u00fanicamente intereses moratorios a quienes ya cuentan con una resoluci\u00f3n de determinaci\u00f3n notificada y firme por parte de la SUNAT.<a href=\"#_ftn7\" name=\"_ftnref7\">[7]<\/a><\/p><p>Como se aprecia, los beneficiados ser\u00edan personas que, negligente o intencionalmente, no declararon sus ingresos e, incluso, personas inmersas en procedimientos de incremento patrimonial no justificado. Quedar\u00edan excluidos de este perd\u00f3n quienes s\u00ed cumplieron con su declaraci\u00f3n, pero &#8211; por alg\u00fan motivo entendible o no- no pagaron todo o parte de su deuda tributaria, la que incluso podr\u00eda ser &#8211; o haber sido &#8211; cobrada mediante el embargo y remate de sus bienes.<\/p><p>\u00bfCu\u00e1l es la justificaci\u00f3n objetiva de hacer esa distinci\u00f3n entre los ciudadanos? Desde la \u00f3ptica constitucional del principio de generalidad no se la halla o, por lo menos, \u00e9ste no se condice con el art\u00edculo 1 de la norma, en el que se sustenta su daci\u00f3n en la promoci\u00f3n de la formalizaci\u00f3n de la econom\u00eda y ampliaci\u00f3n de la base tributaria, cuando lo que se genera es un desincentivo a ser formal.<\/p><p>Efectivamente, el mensaje que se enviar\u00eda con la aprobaci\u00f3n final de esta norma resulta perverso pues se premia -por decir lo menos- a \u201cPepe el vivo o distra\u00eddo\u201d, incentivando a que quienes s\u00ed contribuyen al gasto p\u00fablico pasen a esa vereda de la evasi\u00f3n e informalidad porque cada cierto tiempo aparecer\u00e1 una nueva amnist\u00eda tributaria<a href=\"#_ftn8\" name=\"_ftnref8\">[8]<\/a>.<\/p><p><strong>Colof\u00f3n<\/strong><\/p><p>Desde la \u00f3ptica constitucional tributaria, cuando el legislador ejerce la potestad tributaria debe reconocer que \u00e9sta es limitada y, en consecuencia, debe partir del principio esencial de que todos los contribuyentes son iguales ante la ley y por ello todos deben de contribuir al pa\u00eds. Por lo que, al momento de crear beneficios es indispensable justificar objetivamente la existencia de distinciones entre los contribuyentes, tal como por ejemplo se hizo cuando se cre\u00f3 el R\u00e9gimen de la Amazon\u00eda, el cual, por su antig\u00fcedad debe ser revisado, justamente para resguardar el principio de generalidad.<\/p><p>Es tambi\u00e9n de resaltar que la realidad peruana no permite que todos contribuyan al gasto p\u00fablico, pero ese es un tema de otro cantar, mucho m\u00e1s grande y que debe ser abordado por todos los \u00f3rganos estatales bajo el liderazgo de un presidente dispuesto a comerse el pleito si se pretende ser naci\u00f3n de primer mundo.<\/p><p><em><a href=\"#_ftnref1\" name=\"_ftn1\">[1]<\/a> Marco Macroecon\u00f3mico Multianual 2025-2028.<\/em><\/p><p><em><a href=\"#_ftnref2\" name=\"_ftn2\">[2]<\/a> Al que se le agregar\u00eda 2 puntos porcentuales por concepto del IPM.<\/em><\/p><p><em><a href=\"#_ftnref3\" name=\"_ftn3\">[3]<\/a> El cual fue dado para micro y peque\u00f1os negocios, a diferencia del \u201cRe-corte tributario\u201d.<\/em><\/p><p><em><a href=\"#_ftnref4\" name=\"_ftn4\"><sup>[4]<\/sup><\/a> De acuerdo con la observaci\u00f3n hecha por el Poder Ejecutivo mediante Oficio N. 174-2024-PR, dicho beneficio solo favorecer\u00eda al 9% de las peluquer\u00edas a nivel nacional, ya que el 91% restante se encuentra en el R\u00e9gimen del RUS en el que el IGV no se declara ni se traslada a los consumidores finales.<\/em><\/p><p><em><a href=\"#_ftnref5\" name=\"_ftn5\">[5]<\/a> Informaci\u00f3n extra\u00edda de entrevista de fecha 20.08.2024 en el programa Hablemos Claro por Exitosa TV.<\/em><\/p><p><em><a href=\"#_ftnref6\" name=\"_ftn6\"><sup>[6]<\/sup><\/a> Incluy\u00e9ndose a sucesiones indivisas y sociedades conyugales que tributan como tales.<\/em><\/p><p><em><a href=\"#_ftnref7\" name=\"_ftn7\"><sup>[7]<\/sup><\/a> Adicionalmente, se proh\u00edbe a la SUNAT comunicar al Ministerio P\u00fablico sobre indicios de delitos tributarios o aduaneros y de, incluso, lavado de activos que provenga de aquellos.<\/em><\/p><p><em><a href=\"#_ftnref8\" name=\"_ftn8\">[8]<\/a> Recu\u00e9rdese que en el 2016 se promulg\u00f3 un r\u00e9gimen similar para deudas no declaradas al 31.12.2015.<\/em><\/p><p><strong>Por Benjam\u00edn Guti\u00e9rrez Galv\u00e1n , <\/strong><strong>Tax Partner en Frater.<\/strong><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A inicios de agosto de este a\u00f1o, el Ejecutivo observ\u00f3 dos aut\u00f3grafas de ley mediante las cuales el Congreso aprob\u00f3 dos beneficios tributarios que han generado preocupaci\u00f3n en el Ejecutivo puesto que dichos beneficios perjudicar\u00edan la recaudaci\u00f3n en alrededor de 1,000 millones de soles. 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