{"id":3321,"date":"2024-10-17T15:51:00","date_gmt":"2024-10-17T20:51:00","guid":{"rendered":"https:\/\/frateradvisors.com\/?p=3321"},"modified":"2024-11-22T15:32:22","modified_gmt":"2024-11-22T20:32:22","slug":"se-debe-derogar-el-igv-a-las-plataformas-digitales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/frateradvisors.com\/en\/se-debe-derogar-el-igv-a-las-plataformas-digitales\/","title":{"rendered":"\u00bfSe debe derogar el IGV a las plataformas digitales?"},"content":{"rendered":"\t\t
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A medida que las sociedades evolucionan y se enfrentan a nuevos desaf\u00edos y oportunidades, resulta apropiado y hasta natural que las normas que las rigen se adapten a ellos, a fin de que los Estados mantengan el equilibrio que debe existir entre sus gobiernos y sus ciudadanos o gobernados.<\/p>

Esta premisa resulta precisa para reflexionar sobre las acciones legislativas que el gobierno peruano ha llevado a cabo producto del impacto que la econom\u00eda digital (ED)[1]<\/a> ha generado no solo en Per\u00fa, sino a nivel mundial. En efecto, para nadie es un secreto que la ED ha reconfigurado la forma de hacer negocios en el mundo, puesto que la innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica ha ampliado el alcance del mercado eliminando la presencia f\u00edsica, reduciendo los costos operativos y cambiando la forma del suministro de bienes y servicios a nivel mundial.<\/p>

Sin embargo, esta reconfiguraci\u00f3n de modelos de negocio tambi\u00e9n ha generado impactos no deseados por los Estados, ya que han visto como sus recaudaciones tributarias se afectaron al no poder asegurar el cobro de tributos al consumo (IVA) o a las ganancias (renta), por no tener jurisdicci\u00f3n directa sobre los proveedores de bienes y servicios que hacen negocios globales utilizando plataformas digitales, es decir, sin presencia f\u00edsica en la gran mayor\u00eda de pa\u00edses.<\/p>

En el caso peruano, el ministro de Econom\u00eda se\u00f1al\u00f3 este a\u00f1o que estimaban que el Estado peruano estar\u00eda dejando de recaudar entre 600 y 1,000 millones de soles anuales por el IGV que no se paga ni se recauda de las plataformas digitales que los consumidores peruanos utilizan, ya que la legislaci\u00f3n peruana no establec\u00eda un mecanismo efectivo de recaudaci\u00f3n del referido impuesto respecto de las relaciones B2C[2]<\/a> y C2C[3]<\/a>.<\/p>

Por ello, en agosto \u00faltimo el Poder Ejecutivo public\u00f3 el Decreto Legislativo N. 1623 por medio del cual adecu\u00f3 la legislaci\u00f3n del Impuesto general a las ventas (IGV) para garantizar la recaudaci\u00f3n de este impuesto respecto de los servicios prestados, a trav\u00e9s de plataformas digitales que las personas sin actividad empresarial (personas naturales) reciben de empresas no domiciliadas en Per\u00fa[4]<\/a>.<\/p>

La f\u00f3rmula que ha utilizado el Ejecutivo para asegurar la recaudaci\u00f3n del IGV consiste en: (i) haber introducido una definici\u00f3n de servicios digitales, (ii) haber incluidos los supuestos en los que se considera que una persona natural utiliza servicios digitales en el pa\u00eds, (iii) haber obligado a los proveedores de las plataformas digitales a registrarse en el RUC y percibir o retener el IGV de las operaciones con sus clientes en el Per\u00fa, para luego declararlo y pagarlo mensualmente a la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administraci\u00f3n Tributaria (SUNAT), y, (iv) nombrar a las empresas del sistema financiero, incluidas las de dinero electr\u00f3nico, y a las operadoras de telecomunicaciones, como agentes de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n del IGV para que sean \u00e9stas las que declaren y paguen el IGV a la SUNAT cuando los proveedores no domiciliados no se registren el Registro \u00danico de Contribuyentes (RUC) y\/o habi\u00e9ndose registrado no presenten las declaraciones o no efect\u00faen el pago por dos meses consecutivos o alternados.<\/p>

Este modelo no es novedoso pues es similar al que otros pa\u00edses de la regi\u00f3n como Colombia, Chile, Argentina, Uruguay, entre otros, implementaron hace algunos a\u00f1os y en cuyos pa\u00edses varios de los proveedores extranjeros se han registrado virtualmente ante las autoridades tributarias, pero en la mayor\u00eda de casos, no cumplen con la retenci\u00f3n y pago del IVA, sino m\u00e1s bien, esta recaudaci\u00f3n se termina de asegurar a trav\u00e9s de las empresas de sus sistemas financieros, a las que en el Per\u00fa se les ha denominado \u201cfacilitadores de pago\u201d, los que \u2013 sin ninguna duda \u2013 cumplir\u00e1n un papel esencial en nuestro pa\u00eds.<\/p>

Efectivamente, n\u00f3tese que los \u201cfacilitadores de pago\u201d asumen responsabilidad solidaria por el IGV que corresponda al uso de plataformas digitales que se paguen con tarjetas de cr\u00e9dito, d\u00e9bito, transferencias a cuentas de dep\u00f3sito o de dinero electr\u00f3nico, inclusive a trav\u00e9s de billeteras digitales. Empero, para ello se les genera una complejidad operativa, pues los facilitadores de pago no s\u00f3lo deben adaptar sus sistemas computacionales y protocolos internos, sino que tendr\u00e1n que, en primer lugar, verificar si los proveedores de servicios digitales est\u00e1n registrados en el RUC o si est\u00e1n incumpliendo sus obligaciones de declaraci\u00f3n y pago[5]<\/a>, y, de ser as\u00ed, en segundo lugar, verificar cada operaci\u00f3n de pago por uso de plataformas digitales para determinar si califican como servicios digitales en los t\u00e9rminos de la legislaci\u00f3n nacional, y, en tercer lugar, corroborar que se utilicen[6]<\/a> en Per\u00fa y, finalmente, retener o percibir, seg\u00fan corresponda[7]<\/a>, el IGV a cada transacci\u00f3n.<\/p>

Desde luego, existir\u00e1n servicios prestados a trav\u00e9s de plataformas digitales que no estar\u00e1n sujetos al IGV por no calificar como digitales, as\u00ed, por ejemplo, ese ser\u00e1 el caso de los cursos de idiomas extranjeros en l\u00ednea donde un profesor imparte las clases en vivo; efectivamente, en tanto la participaci\u00f3n humana (profesor) es indispensable para la prestaci\u00f3n del servicio, \u00e9ste no tiene la condici\u00f3n de automatizado, por tanto, al carecer de esta caracter\u00edstica, no calificar\u00eda como digital; en consecuencia, no proceder\u00eda la percepci\u00f3n del IGV por parte del \u201cfacilitador de pago\u201d.<\/p>

Ahora bien, esta medida ha generado reacciones positivas por parte de los t\u00e9cnicos preocupados por el incremento del d\u00e9ficit fiscal existente, as\u00ed como de los proveedores de plataformas digitales domiciliados en Per\u00fa, puesto que ahora sus competidores (plataformas no domiciliadas) tambi\u00e9n trasladar\u00e1n un IGV a los consumidores finales, con lo que se equipar\u00e1n sus condiciones de competencia por lo menos en cuanto al IGV.<\/p>

Sin embargo, la medida legislativa en cuesti\u00f3n tambi\u00e9n ha generado rechazo por parte de un sector mayoritario de la ciudadan\u00eda y m\u00e1s recientemente por el Poder Legislativo. En efecto, en la Comisi\u00f3n de Econom\u00eda del Congreso se viene analizando el Proyecto de ley N. 9115-2024-CR, por el que se busca derogar el D. Leg. N. 1623 ya que se lo considera inconstitucional por atentar contra los principios de capacidad contributiva y no confiscatoriedad, los cuales deben respetarse cuando el Estado ejerce su potestad tributaria.<\/p>

La justificaci\u00f3n expuesta en dicho proyecto consiste en que la norma se ha dado con fines \u00fanicamente recaudatorios, sin haber tomado en cuenta la d\u00e9bil recuperaci\u00f3n de la econom\u00eda entre el 2022 y 2024, por lo que gravar con IGV los servicios digitales resulta contraproducente contra dicha mejora, m\u00e1s a\u00fan cuando no se habr\u00eda tenido en cuenta la proporcionalidad de la tasa en relaci\u00f3n con pa\u00edses de la regi\u00f3n y que los consumidores finales no tienen derecho a cr\u00e9dito fiscal del IGV pagado. En s\u00edntesis, consideran que la carga del IGV es tan desproporcionada que confisca el patrimonio de las personas.<\/p>

Desde esta tribuna \u2013 estrictamente t\u00e9cnica \u2013 se considera que el D. Leg. N. 1623 no es confiscatorio al no vulnerar la capacidad contributiva de los consumidores porque quienes asumen el pago de una plataforma digital lo hacen conscientemente en la medida que tengan capacidad de gasto para suscribirse a una, dos o equis plataformas. Es cierto que las suscripciones se encarecen, pero tan igual como cuando se paga un 18% adicional por un ticket de avi\u00f3n, ropas y accesorios en un mall, cenas en un restaurante o unos dulces en el supermercado.<\/p>

Como se aprecia, la medida legislativa de gravar con IGV a los servicios digitales trae consigo desaf\u00edos para todos los involucrados como la SUNAT, el Ministerio de Econom\u00eda y Finanzas (MEF], \u201cfacilitadores de pago\u201d, proveedores no domiciliados e incluso el propio Legislativo, est\u00e1ndose a la expectativa de c\u00f3mo se ejecutar\u00e1 la medida a partir de diciembre \u2013 si no hay m\u00e1s postergaciones – o de si prosperan las medidas de derogaci\u00f3n o inconstitucionalidad que puedan presentarse. Lo que s\u00ed es evidente es que, en materia tributaria, una vez m\u00e1s, el Ejecutivo y el Legislativo peruano van en rumbos opuestos, mientras que el d\u00e9ficit fiscal aumenta.<\/p>

[1]<\/a> La ED ha sido definida en la acci\u00f3n 1 del Plan BEPS de la OCDE (por sus siglas en espa\u00f1ol) como el resultado del proceso de transformaci\u00f3n desencadenado por las tecnolog\u00edas de la informaci\u00f3n (TIC) y la comunicaci\u00f3n cuya revoluci\u00f3n ha abaratado y potenciado las tecnolog\u00edas al tiempo que las ha estandarizado ampliamente, mejorando as\u00ed los procesos comerciales e impulsando la innovaci\u00f3n en todos los sectores de la econom\u00eda.<\/em><\/p>

[2]<\/a> Plataformas \u201cbusiness to consumer\u201d, por sus siglas en ingl\u00e9s conocidas como B2C, es decir, plataformas digitales donde una empresa presta un servicio digital directamente a un consumidor final. Por ejemplo, estamos hablando de plataformas de streaming, de videoconferencias, de m\u00fasica, de videojuegos, antivirus, almacenamiento de informaci\u00f3n (clouds), entre otras.<\/em><\/p>

[3]<\/a> Plataformas \u201cconsumer to consumer\u201d, por sus siglas en ingl\u00e9s conocidas como C2C, es decir, plataformas digitales que permiten a dos o m\u00e1s consumidores llevar a cabo una transacci\u00f3n econ\u00f3mica. Tambi\u00e9n se les conoce como plataformas de econom\u00edas colaborativas. Ejemplos de este modelo son Airbnb, Rappi, Uber, Yango, Amazon, Mercado Libre, app de citas, entre otros.<\/em><\/p>

[4]<\/a> Cabe precisar que la modificaci\u00f3n no alcanza a las empresas domiciliadas en Per\u00fa que reciben servicios a trav\u00e9s de plataformas digitales, toda vez que la legislaci\u00f3n del IGV siempre las oblig\u00f3 a declarar y pagar el IGV por utilizar o consumir servicios digitales en el Per\u00fa.<\/em><\/p>

[5]<\/a> Para esto, la norma establece que ser\u00e1 el MEF quien publique mensualmente la lista de sujetos no domiciliados que incurran en las causales de incumplimiento de obligaciones tributarias.<\/em><\/p>

[6]<\/a> Esto implica que ocurra cualquiera de los siguientes supuestos: (i) La direcci\u00f3n IP u otro medio de geolocalizaci\u00f3n asignado al dispositivo electr\u00f3nico a trav\u00e9s del cual se brindan los servicios digitales corresponda al Per\u00fa, o (ii) que el c\u00f3digo pa\u00eds de la tarjeta del m\u00f3dulo de identidad del suscriptor (SIM), f\u00edsica o electr\u00f3nica del equipo terminal m\u00f3vil a trav\u00e9s del cual se brindan los servicios digitales corresponda al Per\u00fa, o, (iii) que el pago de los servicios digitales se realice empleando tarjetas de cr\u00e9dito o de d\u00e9bito o cualquier soporte para el uso de dinero electr\u00f3nico o cualquier otro producto provisto por entidades del sistema financiero peruano, o, (iv) que el domicilio que la persona natural registre ante el proveedor extranjero, como datos de usuario o direcci\u00f3n se encuentre ubicado en el Per\u00fa.<\/em><\/p>

[7]<\/sup><\/a> La percepci\u00f3n proceder\u00e1 cuando se trata de servicios digitales C2C (econom\u00eda colaborativa) y la retenci\u00f3n cuando se trate de servicios B2C.<\/em><\/p>

Por Benjam\u00edn Guti\u00e9rrez Galv\u00e1n , <\/strong>Tax Partner en Frater.<\/strong><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

A medida que las sociedades evolucionan y se enfrentan a nuevos desaf\u00edos y oportunidades, resulta apropiado y hasta natural que las normas que las rigen se adapten a ellos, a fin de que los Estados mantengan el equilibrio que debe existir entre sus gobiernos y sus ciudadanos o 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